В Отчете управления по ф.2.8 сумма за выполненные работы должна сойтись с суммой, которая начислена?

По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.

В Отчете управления по ф.2.8 сумма за выполненные работы должна сойтись с суммой, которая начислена?

При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. «г» п. 9, пп. «а» п. 10 ПБУ 23/2011).

  • По нашему мнению, по строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, могут отражаться также:
  • — суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;
  • — суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;
  • — суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели).

Такой вывод можно сделать, обратившись помимо пп. «г» п. 9 ПБУ 23/2011 к норме пп. «d» п. 14 IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» (п. 7 ПБУ 1/2008). Согласно МСФО к денежным потокам от операционной деятельности относятся денежные выплаты работникам и от имени работников. При этом не уточняется, что выплаты должны быть произведены в пользу работников.

  1. Данные бухучета используемые для заполнения строки 4122 «в связи с оплатой труда работников»
  2. При заполнении строки 4122 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:
  3. — 50 «Касса»;
  4. — 51 «Расчетные счета»;
  5. — 52 «Валютные счета»;
  6. — 55 «Специальные счета в банках».
  7. Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
  8. Графа «За  отчетный год» строки 4122 «в связи с оплатой труда работников» = Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70 + Кредитовый оборот за  отчетный год по  счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 +  Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов (в части сумм,удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности)
  9. В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
  10. Пример заполнения строки 4122 «в связи с оплатой труда работников»
  11. Обороты за 2014 г. по кредиту счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 70, 76 (аналитические счета учета расчетов с получателями сумм, удержанных из заработной платы работников), 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») в части расчетов по заработной плате работников, занятых в текущей деятельности:
Показатель Сумма, руб.
1 2
1. Оборот по кредиту счета 50 в корреспонденции со счетом 70 60 000
2. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»), 76 (аналитические счета учета расчетов с получателями сумм, удержанных из заработной платы работников) 14 950 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
в связи с оплатой труда работников 4122 (12 921) (14 516)

Решение

Показатель графы «За 2014 г.» по строке 4122 составляет 15 010 тыс. руб. (60 000 руб. + 14 950 000 руб.).

Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4122 составляет 12 921 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
в связи с оплатой труда работников 4122 (15 010) (12 921)

Применяем ПБУ 2/2008 на практике

Начиная с отчетности за 2009 год порядок отражения хозяйственных операций по длительным контрактам существенно изменился.

Теперь организации должны отражать доходы и расходы, а также формировать финансовый результат каждый отчетный период.

При этом новый порядок признания доходов и расходов зависит от того, насколько достоверно может быть определен финансовый результат по договору.

Признание выручки Если финансовый результат может быть определен достоверно, то доходы и расходы рассчитываются в зависимости от степени завершенности работ (п. 17 ПБУ 2/2008).

Положение утверждено приказом Минфина России от 24 сентября 2008 г. № 116н.

В противном случае выручка признается по другим правилам.

Так, если существует вероятность, что расходы, понесенные при исполнении договора, будут возмещены, выручка по договору признается в отчете о прибылях и убытках в величине, равной сумме понесенных расходов, которые в этот отчетный период считаются возможными к возмещению.

Если же есть вероятность, что расходы не будут возмещены заказчиком, то они учитываются как расходы по обычным видам деятельности без признания выручки.Порядок, описанный в ПБУ 2/2008, иллюстрирует принцип соотнесения доходов с расходами, которые компания осуществляет для получения дохода.

На практике нередко встречаются ситуации, когда на первоначальных этапах реализации проекта прибыль является завышенной. В конце же реализации проекта собирается полная сумма расходов и формируется убыток.

Новый подход имеет цель формировать финансовый результат исходя из общей рентабельности проекта, с учетом всех возможных дополнительных затрат, и тем самым распределять финансовый результат по отчетным периодам по возможности равномерно.

Причем порядок учета по договорам строительного подряда предусматривает признание в учете выручки и расходов не по данным первичных документов, как это было ранее, а на основе расчетных оценок.

Отметим: одним из ключевых вопросов становится определение «меры готовности». ПБУ 2/2008 предлагает на выбор один из двух возможных вариантов — либо по доле выполненных в общем объеме работ, либо по доле понесенных в общем плановом объеме расходов.

Выбор того или иного способа определения степени завершенности работ должен производиться обоснованно и исходить из принципа достоверности отдельно формируемых показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целом.

Выбранный способ обязательно закрепляется в учетной политике организации и применяется для учета хозяйственных операций по всем договорам строительного подряда.

Виды договоров В сложившейся строительной практике выделяются два типа договоров в зависимости от порядка формирования цены.

Договор с твердой (фиксированной) ценой — это договор, в соответствии с которым подрядчик соглашается на фиксированную цену контракта или на фиксированную ставку по каждой единице выполняемых работ.

  Договор «затраты плюс» — это договор на строительство, в соответствии с которым подрядчику возмещаются допустимые или по-иному определяемые затраты плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение.

Чаще всего встречается смешанный вариант.

Он предусматривает как возмещение заказчиком всех расходов, понесенных строительной организацией в связи с выполнением предусмотренных договором работ, а также уплату процента от этих расходов, так и наличие согласованной максимальной цены подлежащей выполнению работы.

Алгоритм признания доходов и расходов и финансового результата

Предлагаемый ниже алгоритм (см. схему в приложении на стр. 51) сформирован на основе требований ПБУ 2/2008 и представляет собой последовательность действий по расчету, отражению в учете и отчетности показателей в части строительных договоров. Разрабатывая данный алгоритм, за основу взяты требования ПБУ 2/2008.

В ситуациях, не регламентируемых указанным положением, авторы обращались к международным стандартам и проецировали практику применения МСФО на российский учет.

Читайте также:  Расчет по показаниям ипу при изменении тарифа

Шаг 1. Оценка достоверности финансового результата договора. На этом этапе необходимо оценить договор на предмет возможности достоверного определения финансового результата.

Если финансовый результат может быть надежно оценен, то переходим к оценке прибыльности договора.

Если достоверное определение финансового результата исполнения договора в какой-то отчетный период невозможно, выручка по договору признается в следующем порядке (п. 23 ПБУ 2/2008).Когда существует вероятность, что расходы, понесенные при исполнении договора, будут возмещены, выручка по договору признается равной сумме понесенных расходов за данный отчетный период.

Как правило, такая ситуация возникает на начальном этапе исполнения договора, когда невозможно с точностью определить финансовый результат в целом по контракту. Другими словами, до тех пор, пока не сформируется надежная база для определения показателей исполнения контракта (сметной стоимости, сметных расходов и т. д.), прибыль по контракту не признается.

На практике строительные компании, применяющие МСФО, обычно определяют в своей учетной политике порог степени завершенности работ, после которого компания начинает признавать прибыль по строительным договорам.

Например, компания не признает прибыль по договорам строительного подряда, пока степень завершенности работ не достигнет 20 процентов. В ПБУ 2/2008 данный порядок не закреплен. Однако, учитывая международную практику, можно воспользоваться указан- ным порядком.

При этом порог степени завершенности, после которого компания начинает признавать прибыль, должен быть обоснован, закреплен в учетной политике компании и применен ко всем строительным договорам.

После этого момента степень достоверности финансового результата может быть надежно оценена и, соответственно, далее переходим к шагу 2. Когда вероятность возмещения расходов заказчиком отсутствует, то выручка не признается, а расходы следует учесть в составе текущих расходов отчетного периода.

Оформление процедуры: необходимые данные по договору формируются в рамках соответствующей службы организации (ПТО или, например, управление проектом). Руководитель проекта оформляет подтверждение возможности достоверного определения финансового результата по каждому договору, исходя из вышеуказанных необходимых и достаточных условий.

Это подтверждение следует предоставлять в бухгалтерию на дату формирования финансовой отчетности.

Шаг 2. Оценка прибыльности договора. На этом этапе производится сопоставление общей суммы доходов по договору (с учетом всех сумм, выплачиваемых по договору) с общей суммой расходов (прямых, косвенных и прочих — п. 7-16 ПБУ 2/2008).

Этот подход предполагает в качестве одного из исходных моментов своевременное выявление возможных убытков.Отметим, что в ПБУ 2/2008 определено только, что ожидаемый убыток признается в соответствующем отчетном периоде (п. 24).

Международный стандарт более детально прописывает данную ситуацию (параграф 37 IAS 11).

В частности, ожидаемый убыток признается в отчетности компании как расход немедленно и независимо от:- того, начались ли работы по договору на строительство или нет;- стадии выполнения работ по договору на строительство;- величины прибыли, ожидаемой к получению от других договоров, которые не отражаются как единый договор на строительство.В случае если общая оценка показывает прибыльность контракта, то переходим к шагу 3.

Оформление процедуры: расчет предоставляется в бухгалтерию организации в порядке, аналогичном шагу 1.

Шаг 3. Определение степени завершенности работ по договору на отчетную дату.

Согласно способу определения степени завершенности работ, закрепленному в учетной политике, компания определяет процент завершенности объекта строительства на отчетную дату. Далее переходим к шагу 4.

Оформление процедуры: на данном этапе документальное оформление процедуры зависит от организации учета в компании. Он может производиться либо бухгалтерией, либо соответствующей службой в порядке, аналогичном шагу 1.

Шаг 4. Расчет сумм доходов и расходов с момента начала выполнения работ. На этом этапе определяются расчетным способом суммы доходов и расходов по договору строительного подряда с момента начала выполнения работ до отчетной даты (нарастающим итогом).

Если в учетной политике компании закреплен момент, начиная с которого компания признает прибыль по строительным договорам, то процент завершенности на отчетную дату сравнивается с порогом, определенным в учетной политике, и в зависимости от этого доходы признаются равными расходам или с учетом прибыли.

В противном случае независимо от величины процента завершенности работ доходы признаются с учетом прибыли.

Для расчета сумм доходов и расходов нарастающим итогом полученный процент завершенности умножается на общую величину доходов по договору (цена договора) и общую величину расходов по договору (сметные расходы) соответственно. Далее переходим к следующему шагу.

Шаг 5. Расчет сумм доходов и расходов по данному договору за текущий отчетный период.

Определяется сумма доходов и расходов и, соответственно, финансовый результат за текущий отчетный период, то есть суммы выручки и расходов, признаваемые в отчете о прибылях и убытках.

Для этого из расчетных сумм доходов и расходов нарастающим итогом (см. шаг 4) вычитаем суммы выручки и расходов, признанных в отчете о прибылях и убытках за предыдущие отчетные периоды.

Шаг 6. Определение сумм дебиторской или кредиторской задолженности по данному договору на отчетную дату.

Согласно пункту 29 ПБУ 2/2008, разница между величиной, не предъявленной к оплате начисленной выручки, которая признана в отчете о прибылях и убытках за предыдущие и/или текущие отчетные периоды, и величиной начисленной выручки по предъявленным к оплате промежуточным счетам отражается развернуто в бухгалтерском балансе организации:- в качестве актива — не предъявленная к оплате начисленная выручка (если разница положительная);- в качестве обязательства — задолженность перед заказчиками (если разница отрицательная).

На данном этапе рассчитываются соответствующие показатели.

ПРИМЕРКомпания занимается строительством трубопроводов. Предположим, на 31 декабря 2009 года у нее остался незавершенным один договор, работы по которому начаты в марте 2009 года. В отношении договора имеются следующие данные:

Статья Сумма, тыс. руб., без НДС Сумма НДС, тыс. руб. Сумма, тыс. руб., с НДС
Расходы, понесенные на отчетную дату 3 500 630 4 130
Будущие ожидаемые расходы 2 300 414 2 714
Цена договора, 7 200 1 296 8 496
в т. ч. работа, которую заказчик принял 3 600 648 4 248

В учетной политике строительной компании закреплен порядок признания прибыли по строительным договорам после преодоления порога 20 процентов. Выручка и расходы по строительным договорам признаются по «мере готовности». Для определения степени завершенности на отчетную дату компания использует способ по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору строительного подряда.

  • Используя вышеописанный алгоритм, определяем выручку, расходы и другие обязательные финансовые показатели бухгалтерской отчетности компании за отчетный период 2009 года.
Статья Расчет Результат
1. Расчет ожидаемого результата по договору   7 200 тыс. руб. — (3 500 тыс. руб. + 2 300 тыс. руб.)   1 400 тыс. руб.
2. Процент завершенности на основании расходов   3 500 тыс. руб. : (3 500 тыс. руб. + 2 300 тыс. руб.) х 100%   60,34%
3. Расчет доходов и расходов нарастающим итогом: — доходы — расходы     7 200 тыс. руб. х 60,34% (3 500 тыс. руб. + 2 300 тыс. руб.) х 60,34%     4 345 тыс. руб. 3 500 тыс. руб.
4. Расчет доходов и расходов за текущий отчетный период Договор строительного подряда начат в текущем отчетном периоде, следовательно, доходы и расходы, рассчитанные в пункте 3, будут являться доходами и расходами отчетного периода
— доходы — расходы  —  — 4 345 тыс. руб. 3 500 тыс. руб.
5. Определение показателей отчетности (сумма непредъявленной к оплате начисленной выручки (+); задолженность перед заказчиком (–) на отчетную дату) (фактические затраты + расчетная выручка) – (фактические затраты + работа, которую заказчик принял);   (3 500 тыс. руб. + 4 345 тыс. руб.) — (3 500 тыс. руб. + 3 600 тыс. руб.) 745 тыс. руб.
Читайте также:  Раскрытие информации на сайте ук

На основании данного расчета в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (для отражения признанной расчетной выручки, по мнению авторов, можно использовать счет 47):ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02, 10, 60, 70, 69, 10… — 3 500 000 руб. — отражены затраты периода по договору;

ДЕБЕТ 47КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»— 5 127 100 руб. (4 345 000 руб. + 4 345 000 руб. х 18%) — признана расчетная выручка, включая НДС, за отчетный период;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»КРЕДИТ 20— 3 500 000 руб. — признаны расходы за отчетный период;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»КРЕДИТ 76— 782 100 руб. (4 345 000 руб. х 18%) — начислен НДС с расчетной выручки;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 47— 4 248 000 руб. — приняты заказчиком выполненные работы;

ДЕБЕТ 76КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на добавленную стоимость»— 648 000 руб. — начислен НДС по работам, принятым заказчиком;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99— 845 000 руб. — выявлен финансовый результат.

На основании вышеприведенного расчета и проводок в бухгалтерском учете формируем финансовую отчетность компании. В части договоров строительного подряда будут сформированы следующие элементы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс     

Статья актива Сумма, тыс. руб.
Незавершенное производство
Дебиторская задолженность: 5 127
не предъявленная к оплате начисленная выручка 879
задолженность заказчика по принятым работам 4 248
 Статья пассива
Кредиторская задолженность: 134,1
авансы, полученные от заказчика
задолженность перед заказчиками
отложенный НДС с сумм выручки, непредъявленной заказчику 134,1 (782,1 — 648)

Отчет о прибылях и убытках

Статья Сумма, тыс. руб.
Выручка 4 345
Себестоимость 3 500
Прибыль 845

Примечания в Пояснительной записке относительно договоров строительного подряда.

1. Согласно учетной политике компании, прибыль по строительным договорам признается после преодоления порога 20 процентов. Выручка и расходы по строительным договорам признаются по «мере готовности». Для определения степени завершенности на отчетную дату используется способ по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору строительного подряда.

2. По не закрытым (не завершенным) на отчетную дату договорам строительного подряда представлена следующая информация:

Статья Сумма, тыс. руб.
Сумма признанной в отчетном периоде выручки (без НДС) 4 345
Общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) 4 345
Сумма полученной предварительной оплаты
Сумма за выполненные работы, но не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий

Алгоритм признания доходов, расходов и финансового результата

1 шаг Оценка достоверности финансового результата договора (п. 17 ПБУ 2/2008) Финансовый результат может быть достоверно определен (п. 17 ПБУ 2/2008)

2 шаг Оценка прибыльности договора (п. 24 ПБУ 2/2008) Контракт является убыточным

3.1. шаг Признание убытка в отчетном периоде (п. 24 ПБУ 2/2008) Контракт является прибыльным

3.2. шаг Определение процента завершенности договора (п. 20 ПБУ 2/2008)

4 шаг Определение доходов и расходов по контракту нарастающим итогом (п. 17, 20, 21 ПБУ 2/2008)

5 шаг Формирование доходов и расходов отчетного периода (п. 25 ПБУ 2/2008)

6 шаг Отражение в отчетности (п. 26-29 ПБУ 2/2008) Финансовый результат не может быть достоверно определен (п. 17, 23 ПБУ 2/2008)

2 шаг Признание доходов и расходов Существует вероятность возмещения расходов заказчиком (п. 23 ПБУ 2/2008) Выручка признается в размере затрат Отсутствует вероятность возмещения расходов заказчиком (п. 23 ПБУ 2/2008) Выручка не признается, расходы признаются полностью в отчетном периоде

Рекомендации по составлению годовой и квартальной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений

В данном материале эксперт Людмила Георгиевна Котовская дает ряд рекомендаций по составлению бухгалтерской отчетности в бюджетных учреждениях. В материале также приводится таблица взаимоувязки показателей форм бухгалтерского отчета.

Содержание

Инструкцией о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью, утвержденной приказом Минфина России от 15.06.2000 № 54н, определен объем отчетности и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности.

  • В соответствии с названной выше инструкцией в состав годовой бухгалтерской отчетности учреждения включаются следующие формы:
  • — баланс исполнения сметы доходов и расходов — ф. 1 (код 0503001) со справкой о движении сумм финансирования из бюджета;
  • — баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам — ф. 1-1 (код 0503003);
  • — отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам — ф. 2 (код 0503004);
  • — отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам в иностранной валюте — ф. 2-В (код 0503018);
  • — отчет о доходах и расходах целевого бюджетного фонда – ф. 2-4 (код 0503008);
  • — отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам — ф. 4 (код 0503055);
  • — отчет о движении основных средств — ф. 5 (0503051);
  • — отчет о движении материальных запасов — ф. 6 (код 0503053);
  • — отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях — ф. 15 (код 0503078);
  • — справка о полученном финансировании из федерального бюджета (код 0503057);
  • — справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета (код 0503058).
  • Кроме того, в составе годовой (квартальной) отчетности представляются отчеты о выполнении планов по сети, штатам и контингентам, а именно:
  • 1) по ф. 3-1 (код 0503011) — органами государственной власти и управления, судами, прокуратурой, научно-иследовательскими учреждениями;
  • 2) по ф. 3-2 (код 0503009):
  • — учреждениями подготовки и повышения квалификации кадров (высшими учебными заведениями, при окончании которых выдается диплом о высшем образовании);
  • — учреждениями подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров и подготовительными отделениями при вузах;
  • — средними специальными учебными заведениями;
  • — профессионально-техническими училищами;
  • 3) по ф. 3-4 (код 0503015):
  • — учреждениями здравоохранения;
  • — учреждениями социальной защиты населения;
  • 4) по ф. 3-5 (код 0503016) — начальными, неполными средними (девятилетними), средними школами, лицеями, вечерними (сменными), заочными средними общеобразовательными школами, школами-интернатами, школами-интернатами с особым режимом, специальными школами, школами-детскими садами, интернатами при школах;
  • 5) по ф. 3-8 (код 0503022) — высшими учебными заведениями и научно-исследовательскими учреждениями по подготовке научных кадров;
  • 6) по ф. 3-12 (код 0503027) — детскими домами;
  • 7) по ф. 3-13 (код 0503028) – учреждениями системы органов внутренних дел;

8) по ф. 3-19 (код 0503032) — прочими учреждениями.

9) по ф. 3-дс (код 0503034) — детскими дошкольными учреждениями;

10) по ф. 3-сл/м (код 0503035) — санаторно-лесными и детскими семилетними музыкальными школами.

Форма 12‑Ф: сроки и порядок сдачи | Инструкция по заполнению отчета 12-Ф

Организации ежегодно должны отчитываться перед ФСГС о том, как в прошлом году они распоряжались своими деньгами: сколько вложили в долгосрочные инвестиции, сколько потратили на благотворительность, сколько заплатили рекламным агентствам. С отчета за 2019 год действует новая форма отчета. Расскажем, кто и в какие сроки должен сдать отчет и как заполнить бланк в новой редакции.

Читайте также:  Какие правовые меры можно применить к должникам?

Кто сдает отчет 12-Ф

Эта форма предназначена для всех юридических лиц, которые производят товары и услуги на продажу. Единый бланк действует и для коммерческих, и для некоммерческих компаний. По нему же отчитываются представительства, филиалы и подразделения иностранных компаний.

Исключением из списка респондентов стали:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • госучреждения;
  • кредитные организации;
  • некредитные финансовые организации (ст. 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ).

В общем порядке должны отчитываться организации, которые проходят процедуру банкротства, плательщики единого налога УСН и подведомственные Минобороны России.

Нулевая форма 12-Ф

Если в течение всего 2019 года у респондента в деятельности не наблюдалось ни одного показателя, исследуемого по форме, то он может сдать нулевой отчет или направить в Росстат письмо.

Пустой (нулевой) отчет — в котором заполнен только титульный лист и проставлены все необходимые подписи. В остальных разделах нельзя ставить нули и прочерки, оставьте их пустыми.

В официальном информационном письме нужно пояснить, что в отчетном периоде у вас не возникло событий, наблюдаемых по форме. Его направьте в тот же орган Росстата, в который сдаете отчеты.

Сроки и порядок сдачи

Отчет по форме 12-Ф организации сдают каждый год. Срок — до 1 апреля после отчетного года. Так, например, отчет за 2019 год нужно сдать до 1 апреля 2020. А отчет за 2020 год — до 1 апреля 2021.

Стоит учитывать, что сдавать отчет нужно в рабочий день, поэтому, если 1 апреля был праздник или выходной, отчет можно сдать позже. В 2020 году весь апрель был объявлен нерабочими днями. По этому поводу Росстат разрешил сдать отчет позже. Максимальное опоздание — 8 дней, то есть до 8 апреля. Об этом написано на официальном сайте ФСГС в разделе «Респондентам».

Форму можно представить как в бумажном, так и в электронном виде. Место сдачи — территориальный орган службы статистики по месту нахождения организации.

Дополнительное правило предусмотрено для юрлиц, у которых есть обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и ведущие учет выручки от продаж и расходов. Для каждого такого сдается отдельная форма — по месту нахождения подразделения или по месту фактической работы, если они не совпадают. При этом форма по юрлицу представляется отдельно, без сводных данных.

Отчет может заполнить и сдать уполномоченное руководителем лицо, например главбух или специалист статистического отдела компании.

Заполнение формы 12-Ф

Форма 12-Ф в самой свежей редакции утверждена Приказом Росстата от 24.07.2019 № 421 в Приложении № 3, код по ОКУД 0608011. Там же дана информация о респондентах, порядке сдачи и заполнения формы. Бланк состоит из титульного листа и большой информационной таблички, в которой даны все сведения о расходах.

Сначала разберёмся с двумя вопросами: где брать данные для заполнения формы 12-Ф и нужно ли учитывать НДС при заполнении. НДС указывать не требуется даже организациям на ОСНО. А основную информацию об использовании денежных средств можно получить из бухгалтерской отчетности, договоров, первичных документов и т.п. — источники различаются для отдельных показателей.

Разберемся с порядком формирования отчета.

Титульный лист

Титульный лист заполняйте в стандартном порядке. Укажите отчетный год, название предприятия, почтовый адрес с индексом и код ОКПО отчитывающейся организации или идентификационный номер для обособленного подразделения и головного подразделения юрлица.

Табличная часть

Информационная часть отчета достаточно подробная, но по каждому показателю требуется указать всего две цифры в двух графах. 

Графа 3 предназначена для указания объема потраченных денег. Тут не нужно учитывать их движение между статьями расходов.

Графа 4 нужна для отражения расходов, которые оплачены за счет средств чистой прибыли и не учитываются при налогообложении. Например, за счет чистой прибыли можно сформировать резервный капитал, выплатить дивиденды, погасить убытки, увеличить уставный капитал, выплатить премии, оплатить отдых сотрудников, оказать материальную помощь и т.д.

Теперь разберемся с построчным заполнением таблицы. Всего она включает 9 крупных групп расходов, внутри которых использование денежных средств распределяется по дополнительным направлениям.

Первая группа и строка 293 включает финансирование долгосрочных инвестиций.

Тут отражайте суммы платежей, которые связаны с покупкой, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой активов к использованию.

Сюда же вносите приобретение акций и долговых ценных бумаг, выдачу займов и другое. Дополнительно выделите из строки 293 в строку 294 вложения, которые относятся к вашим обычным видам деятельности.

Также показатель строки 294 далее распределяется еще на три направления:

  • капвложения (стр. 295) — все, что связано с покупкой, строительством, реконструкцией машин, оборудования, инструментов и т.п.;
  • покупка и создание ПО (стр. 296) — сюда входит различное ПО, в том числе базы данных, которые будут использоваться несколько лет;
  • НИОКР (стр. 297) — исследования для создания новой или улучшения старой продукции, изобретения.

Вторая группа и строка 303 включает расходы, которые осуществляли обслуживающие хозяйства на балансе организации. Сюда попадают и жилые дома, общежития, столовые, детские сады, санатории и т.п.

Все расходы из строки 303 делятся на:

  • Расходы на содержание (стр. 306–311) — сюда стоит включить траты на все коммунальные услуги: свет, отопление, водопровод, ремонт и т.п. Все расходы на содержание делятся по типам объектов. С большинством все понятно, но объекты физкультурно-оздоровительные вызывают вопросы. К ним относятся бани, души, бассейны, катки, солярии, фитнес-центры.
  • Расходы по оказанию услуг (стр. 312-321) — сюда попадают все расходы организаций, которые требуются для их работы. Например, закупка продуктов, покупка инвентаря, оплата труда. Из расходов по каждому направлению дополнительно необходимо выделить деньги, которые переданы за услуги сторонних организаций.

Третья группа и строка 322 формы 12-Ф — выплаты социального характера.

Туда включаются расходы, связанные с предоставлением сотрудникам социальных льгот, в частности, на отдых, проезд, лечение, трудоустройство (без госпособий).

Например, выходное пособие при увольнении, страховые премии, путевки на курорты, оплата подписок на газеты, компенсации морального вреда и многое другое. Полный перечень таких выплат находится в п. 88 Приказа Росстата от 27.11.2019 № 711. 

Отдельно в составе группы необходимо выделить прибавки к пенсиям и единовременные пособия сотрудникам, которые уходят на пенсию.

Четвертая группа и строка 324 предназначена для расходов организации на благотворительность. Перечень расходов, которые можно включить в эту строку, дан в ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ.

К ним относится соцподдержка и соцзащита граждан, в том числе поддержка малообеспеченных, реабилитация безработных, инвалидов и других лиц, которые не могут защитить свои интересы и права.

Подготовка населения к преодолению стихийных и экологических бедствий, помощь беженцам, защита животных и многие другие направления.

Пятая группа и строка 325 включает только те деньги, которые были перечислены обособленным подразделениям юрлица. При этом у тех должен быть собственный расчетный счет и отдельный баланс. 

Шестая группа и строка 326 — представительские расходы. Сюда можно вписать расходы на организацию официального рабочего приема, оплату такси или билетов для доставки участников к месту проведения мероприятий/заседаний и обратно, расходы на организацию питания во время мероприятия, оплату переводчиков, которые не состоят в штате компании.

Организация корпоративных развлечений, отдыха, лечения или профилактики заболеваний в этой строке не учитывается.

Седьмая группа и строки 327, 328. Сюда попадает оплата услуг банков или рекламных агентств соответственно.

Так, в составе расходов на услуги банка или иного финансово-кредитного учреждения отражаются фактически оплаченные услуги по выдаче работникам зарплаты, операции факторинга и различные комиссии. Среди комиссий можно выделить исполнение межбанковских переводов, вывод средств с расчетного счета, переводы физлицам, операции по депозитам, пересчет наличных.

В составе расходов на рекламу выделяется реклама через СМИ, интернет, баннеры и флаеры, участие в выставках/ярмарках, уценку товаров, изготовление рекламных брошюр и каталогов, расходы на покупку или изготовление призов участникам розыгрышей. В эту же строку необходимо включать никак не связанные с рекламой услуги аудиторских компаний, которые связаны с проверкой финансово-хозяйственной деятельности компании.

Восьмая группа и строка 329 — отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды сферы НИОКР, в частности, фонд фундаментальных исследований.

Девятая группа или строка 330 предназначена для указания общего объема израсходованных средств по всем видам деятельности организации. Сюда попадает и текущая, и инвестиционная, и финансовая деятельность компании.

Понятно, что строка 330 будет больше суммы всех строк, перечисленных ранее, она просто не может быть меньше, так как включает все расходы.

Ее значение можно сверить с кредитовой частью оборота по счетам 50 и 51 или найти в «Отчете о движении денежных средств», просуммировав результирующие строки расходов по каждому виду деятельности.

Не забудьте проверить соблюдение контрольных соотношений перед подписанием отчета. Они даны в конце приложения № 3 к Приказу Росстата № 421.

Бланк формы 12-Ф Образец заполнения

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *